Devo acquistare il robot automatizzato per la nostra farmacia che è una snc. Per quanto ne sappiamo, il robot rientra tra i beni cd. industria 4.0 e quindi è iper-ammortizzabile a partire dal 1° gennaio di quest’anno.
Posso chiedervi un esempio pratico con un calcolo più o meno puntuale del risparmio fiscale che avrei effettuando questo investimento?
La legge di Bilancio 2026, tanto per ricordarlo una volta di più [v. Sediva News del 21/01/2026 e 19/02/2026], ha dunque reintrodotto l’iper-ammortamento che consente – relativamente agli investimenti cd “industria 4.0” interconnessi al sistema aziendale – di maggiorare il costo di acquisizione nella misura del 180% per gli investimenti fino a 2,5 milioni di euro e quindi, in sostanza, può interessare la grandissima parte delle farmacie.
L’iper-ammortamento, intanto, si concretizza in una variazione extra-contabile in diminuzione rilevante nel quadro della determinazione del reddito di impresa [perciò, sia ai fini Irpef che ai fini Ires], non esplicando però alcun beneficio fiscale ai fini invece dell’Irap.
Ora, volendo proprio portare l’“esempio pratico” che Lei richiede, un esempio pertanto [anche] numerico, ipotizziamo che il costo del Suo robot sia pari a euro 100.000 e che sarà ammortizzato in 6 anni, dimezzando il coefficiente di ammortamento del primo e dell’ultimo anno.
A tale proposito valga allora il prospetto seguente:
| A
N N O |
Amm.to civilistico imputato al conto economico (€) | Variazione in diminuzione derivante dallo Iperammortamento (€) | Totale Ammortamento (civilistico + iper.)
(€) |
Risparmio fiscale teorico dallo ammort. civil. (€) | Risparmio fiscale teorico derivante dall’iperamm. (€) | Risparmio fiscale teorico complessivo (civilistico+iperamm.) (€) |
| 2026 | 8.333 | 15.000 | 23.333 | 3.333 | 6.000 | 9.333 |
| 2027 | 16.667 | 30.000 | 46.667 | 6.667 | 12.000 | 18.667 |
| 2028 | 16.667 | 30.000 | 46.667 | 6.667 | 12.000 | 18.667 |
| 2029 | 16.667 | 30.000 | 46.667 | 6.667 | 12.000 | 18.667 |
| 2030 | 16.667 | 30.000 | 46.667 | 6.667 | 12.000 | 18.667 |
| 2031 | 16.667 | 30.000 | 46.667 | 6.667 | 12.000 | 18.667 |
| 2032 | 8.333 | 15.000 | 23.333 | 3.333 | 6.000 | 9.333 |
| TOTALE | 100.000 | 180.000 | 280.000 | 40.000 | 72.000 | 112.000 |
| 1. Si supponga un periodo di ammortamento civilistico di 6 anni | ||||||
| 2. Ai fini civilistici il primo anno e l’ultimo anno vengono divisi alla metà
3. Il risparmio fiscale teorico è pari al 40% considerando l’aliquota Irpef media |
||||||
È evidente quindi che l’iper-ammortamento, seppure diluito nell’arco temporale di ammortamento del cespite agevolato, consente un risparmio fiscale tale da far recuperare a pieno in un breve lasso temporale il costo del cespite acquistato.
Da ultimo, è bene evidenziare che qui l’iper-ammortamento risulta assorbito dal reddito concordato per i contribuenti che hanno aderito al CPB sia in relazione al biennio 2024–2025, che a quello 2025–2026, vanificandone pertanto sempre in questo caso il risparmio fiscale… [v. Sediva News del 3/02/2026].
Su questo ultimo aspetto, tuttavia, torneremo presto perché parrebbe che il Governo stia studiando qualche correttivo – sempre in tema di iper-ammortamento – per i soggetti che hanno aderito al CPB, cosicché questi ultimi possano anch’essi fruire del beneficio fiscale.
(marco righini – cesare pizza)
La SEDIVA e lo Studio Bacigalupo Lucidi prestano assistenza contabile, commerciale e legale alle farmacie italiane da oltre 50 anni!
