TASSAZIONE DIVIDENDI SRL: QUANDO SI PAGA LA RITENUTA

Sono socio di una farmacia costituita sotto forma di srl. Nel mese di febbraio 2025 è stata approvata dall’assemblea la distribuzione dei dividendi per un ammontare di € 50.000, ma l’effettivo pagamento è avvenuto solo ad aprile 2025. La ritenuta sui dividendi in questo caso quando si paga? Si considera la data di approvazione da parte dell’assemblea oppure quando il dividendo è stato effettivamente versato ai soci?

La ritenuta del 26% sui dividendi va versata secondo il mese in cui è stato effettivamente pagato il dividendo ai soci.
Esattamente, in base al disposto dall’art. 27 del D.P.R. 600/73: “(l)e società e gli enti indicati nelle lettere a) e b) del comma 1 dell’articolo 73 del TUIR [tra cui le s.r.l.- n.d.a.] operano, con obbligo di rivalsa, una ritenuta del 26 per cento a titolo d’imposta [quindi a titolo definitivo e non a titolo di acconto] sugli utili in qualunque forma corrisposti […] a persone fisiche residenti in relazione a partecipazioni qualificate e non qualificate…”.
Senonché, e veniamo al quesito, secondo gli artt. 8, comma 1, n. 5 del Dpr. 602/73 e 18 del D.Lgs. 241/97 le ritenute devono essere versate mediante il mod. F24 [codice tributo 1035] entro il 16 del mese successivo a ciascun trimestre solare in cui avviene la distribuzione dell’utile.
Pertanto, le scadenze sono:

• 16 aprile, per i dividendi distribuiti nel I trimestre;
• 16 luglio, per il II trimestre;
• 16 ottobre, per il III trimestre;
• 16 gennaio, per il IV trimestre.

Quindi, nel Suo caso, essendo stati i dividendi distribuiti effettivamente nel mese di aprile 2025 [perciò all’interno del II trimestre 2025], la ritenuta del 26% – pari ad € 13.000 [il 26% di € 50.000] – dovrà essere versata dalla Società in quanto tale entro il 16 luglio 2025.

(andrea raimondo)