SE LA FARMACIA EMETTE UNA FE CON ALIQUOTA IVA ERRATA

Mi sono accorto controllando su Skynet, nella sezione “SDI Fatture elettroniche Ricevute vendite”, di aver emesso una FE applicando erroneamente l’Iva al 10% anziché al 22%.
Come posso rimediare?

In questo caso dovrà provvedere a correggere la FE emettendo una nota di debito relativa peraltro alla sola Iva erroneamente applicata in fattura.

Come chiarito infatti dalla FAQ n. 27 del 27/11/2018 dell’Agenzia delle Entrate, in questa ipotesi dovrà essere emessa una nota di debito utilizzando la “fattura semplificata” [attraverso il vostro gestionale per l’emissione delle FE], nella quale dovrà essere richiamata la fattura oggetto di correzione seguendo questo percorso:

inserire gli estremi della fattura che si vuole rettificare (blocco 2.1.2 <DatiFatturaRettificata> della rappresentazione tabellare della fattura), per non violare il controllo sull’importo massimo;

valorizzare il dato dell’importo (elemento 2.2.2 <Importo> della rappresentazione tabellare della fattura) e il dato dell’imposta (elemento 2.2.3.1 <Imposta>), entrambi con l’importo della variazione;

non valorizzare, invece, il dato dell’aliquota (elemento 2.2.3.2 <Aliquota> della rappresentazione tabellare).

Per quel che riguarda la causale da inserire, potrebbe essere appropriata la seguente dicitura: “Nota di variazione emessa ai sensi dell’art. 26 per l’applicazione della corretta aliquota Iva del 22% su fatt. n. _____ del ______”.

Inoltre la farmacia dovrà, una volta emessa la FE, provvedere anche al versamento della maggiore imposta non liquidata al momento in cui l’operazione è stata effettuata [pertanto, ad esempio, se la cessione del bene è avvenuta il 20/01/2020 e la nota di variazione è stata emessa il 12/03/2020, occorrerà pagare la maggiore Iva che si sarebbe dovuta versare a gennaio, comprensiva questa di sanzione e interessi].

Per l’insufficiente versamento dell’Iva, infine, la sanzione è pari al 30% dell’importo non versato anche se naturalmente sarà possibile ricorrere al ravvedimento operoso.

(marco righini)