Deducibilità e detraibilità di alberghi e ristoranti un pratico “vademecum”

Sediva News del 4 febbraio 2009

Deducibilità e detraibilità di alberghi e ristoranti: un
pratico

“vademecum”.

La ristabilita detraibilità – dal 1° settembre 2008 – dell’Iva assolta
sulle spese per alberghi e ristoranti (a seguito della c.d. manovra
d’estate: v. Sediva news del 17/09/2008) ha restituito appeal a questa voce
di costo dell’esercizio di un’impresa, e quindi anche di una farmacia.

D’altra parte, con la pubblicazione in G.U. (n. 11 del 15/01/2009) del
decreto che ha dato concreta attuazione alla riforma delle spese di
rappresentanza ai fini delle imposte sui redditi (v. Sediva news del
05/10/2007), si completa il quadro delle regole di riferimento anche per le
spese ristorativo-alberghiere che, essendo sostenute dalla farmacia con
spirito di liberalità (per attività promozionali o simili), costituiscono
sotto ogni profilo, proprio per le dette finalità, autentiche spese di
rappresentanza.

Rammentiamo tuttavia che dal 01 gennaio u.s. il conto dell’albergo e/o del
ristorante, sia ove pagato per ragioni direttamente inerenti all’attività
di farmacia (con l’Iva, perciò, interamente detraibile), e sia quando venga
sostenuto in occasione, poniamo, di un evento promozionale diventando per
ciò stesso, come appena detto, una spesa di rappresentanza (con l’Iva in
tal caso notoriamente indetraibile), non entra più al 100% del suo
ammontare, ma soltanto in ragione del 75%.

Riportiamo, comunque, qui di seguito un quadro sintetico (almeno per le
fattispecie più frequenti) del trattamento di queste spese sia ai fini
irpef che Iva, con l’indicazione – caso per caso – dei documenti da
richiedere e/o conservare in vista di eventuali controlli.

Infine, questo “vademecum” riguarda in ogni caso le sole spese che –
direttamente (costo di gestione) o indirettamente (costo di rappresentanza)
– attengano all’attività di farmacia (la famosa inerenza), cosicché, ad
esempio, il conto dell’albergo per la settimana bianca del farmacista e/o
della sua famiglia, essendo ovviamente una spesa del tutto personale e/o
familiare del titolare, risulta integralmente e definitivamente, da un
lato, indeducibile ai fini del reddito della farmacia e a maggior ragione,
dall’altro, indetraibile ai fini dell’Iva.

(Studio Associato)
PRONTUARIO DI DEDUCIBILITA’ E DETRAIBILITA’ DI SPESE ALBERGHIERE E DI
RISTORAZIONE

| | | | | | |
|Tipologia spesa |Natura|Imposte |Iva |Documentazione |Note |
| | |Dirette | | | |
|1) Pranzi e/o |Rapp.z|Deducibili |Indet|Ricevuta fiscale |Ai fini |
|soggiorni |a. |per il 75% |r |intestata alla farmacia |dell’inerenza |
|offerti a | |della spesa, | |(cioè, con ditta o |della spesa, |
|fornitori, | |ma con il | |ragione sociale ed in |deve trattarsi |
|consu-lenti e | |limite – fino| |ogni caso cod.fisc.) o |di fornitori (e |
|terzi in genere.| |ad un volume | |fattura (intestata come |terzi in genere)|
| | |d’affari | |ora detto, ma sempre con|“importanti” per|
| | |an-nuo pari a| |iva indetraibile), con |le strategie |
| | |10 milioni – | |allegata nota indicativa|commerciali |
| | |dell’1,3% dei| |di natura, data e luogo |della farmacia. |
| | |ricavi. | |dell’evento, nonché dei | |
| | | | |nominativi dei soggetti | |
| | | | |fruitori. | |
|2) Pranzi e/o |Rapp.z|Deducibili |Indet|Ricevuta fiscale o |Sono ammesse |
|soggiorni |a. |per il 75%, |r |fattura intestate come |anche le spese |
|offerti a | |ma con il | |detto sub 1), con |relative ad enti|
|rappresentanti | |limite di | |allegata nota indicativa|cui la farmacia |
|di | |cui sub 1). | |di natura, data e luogo |sia in procinto |
|ordini/associazi| | | |dell’evento, nonché dei|ovvero abbia |
|oni, o di | | | |nominativi dei soggetti |intenzione di |
|cooperative o | | | |fruitori. |aderire. |
|simili, cui la | | | | | |
|farmacia è | | | | | |
|iscritta. | | | | | |
|3) Pranzi e/o |Gestio|Deducibili |Detr.|Fattura intestata come |L’evento deve |
|soggiorni fruiti|ne |per il 75% | |detto sub 1), con |svolgersi in un |
|dal titolare | |della spesa, | |allegata nota indicativa|comune diverso |
|indivi-duale per| |senza alcun | |di natura, data e luogo |da quello in cui|
|la | |limite. | |dell’evento. |ha sede la |
|partecipa-zione | | | | |farmacia. |
|a fiere ed | | | | | |
|eventi | | | | | |
|commerciali di | | | | | |
|settore (es. | | | | | |
|Cosmofarma). | | | | | |
|4) Pranzi e/o |Gestio|Deducibili |Detr.|Fattura intestata come |Vi rientrano le |
|soggiorni fruiti|ne |per il 75% | |detto sub 1), con |spese sostenute |
|dal titolare | |della spesa, | |allegata nota indicativa|per recarsi |
|indivi-duale in | |senza alcun | |di natura, data e luogo |nello studio |
|occasione di | |limite. | |dell’evento. |dell’avvocato |
|trasferte | | | | |e/o del |
|extra-comunali | | | | |commercialista |
|per mere | | | | |purché ubicato |
|finalità di | | | | |in un comune |
|lavoro. | | | | |diverso da |
| | | | | |quello ove ha |
| | | | | |sede la |
| | | | | |farmacia. |
|5) Pranzi e/o |Gestio|Deducibili |Detr.|Fattura intestata come |Vi rientrano – |
|soggiorni |ne |per il 100% | |detto sub 1), con |pur se qui |
|sostenuti dalla | |della spesa, | |allegata nota indicativa|deducibili al |
|farmacia per gli| |senza alcun | |di natura, data e luogo |100% – anche le |
|amministratori | |limite. | |dell’evento, nonché dei |spese sub 3) e |
|(quando si | | | |nominativi dei soggetti |4), ma si |
|tratta di snc o | | | |fruitori. |ricorda che per |
|sas) e/o per i | | | | |le trasferte di |
|collabora-tori | | | | |amministratori, |
|e/o per i | | | | |dipen-denti e |
|dipendenti, ma | | | | |collaboratori il|
|sempre in | | | | |tetto massimo |
|occasione di | | | | |giornaliero di |
|trasferte | | | | |deducibilità per|
|extra-comunali | | | | |l’impresa di |
|per mere | | | | |“vitto e |
|finalità di | | | | |alloggio” è di €|
|lavoro. | | | | |180,76. |
|6) Pranzi e/o |Spese |Indeducibili.|Indet|Ricevuta fiscale, ma in |Assoluta assenza|
|soggiorni del |person| |r |questo caso anche non |dell’im-prescind|
|titolare della |ali | | |intestata a nessuno |ibile requisito |
|farmacia o suoi | | | |proprio perché |dell’inerenza. |
|familiari, o dei| | | |fiscalmente del tutto | |
|soci o degli | | | |inutilizzabile. | |
|amministratori. | | | | | |
|7) Pranzi o |Gestio|Deducibili |Detr.|Fattura intestata come |È il pranzo di |
|rinfreschi |ne |per il 75% | |detto sub 1), con |Natale, o quello|
|offerti a | |della spesa | |allegata nota indicativa|per festeggiare |
|dipendenti e/o | |nel limite | |di natura, data e luogo |un evento, |
|collaboratori in| |del 5 per | |dell’evento, nonché dei |ovvero una |
|occasione di | |mille del | |nominativi dei soggetti |persona |
|festività, | |costo | |fruitori. |“organica” (o |
|pensiona-menti, | |complessivo | | |simile) alla |
|ecc. | |del lavoro. | | |farmacia. |
|8) Pranzi o |Rapp.z|Deducibili |Indet|Ricevuta fiscale o |Al rinfresco |
|rinfreschi |a. |per il 75% |r |fattura intestate come |possono |
|offerti in date | |della spesa, | |detto sub 1), con |partecipare |
|importanti per | |ma con il | |allegata nota indicativa|anche sempli-ci |
|la farmacia | |limite di cui| |di natura, data e luogo |conoscenti, ed |
|(rinnovo locali,| |sub 1). | |dell’evento, nonché – |in genere “il |
|ecc.). | | | |per quanto possibile – |pubblico” della |
| | | | |dei nominativi dei |farmacia. |
| | | | |soggetti fruitori. | |
|9) Pranzi o |Rapp.z|Deducibili |Indet|Ricevuta fiscale o |Al pranzo |
|rinfreschi |a |per il 75% |r |fattura intestate come |possono |
|offerti in | |della spesa, | |detto sub 1), con |partecipare |
|occasione di | |ma con il | |allegata nota indicativa|anche gli |
|fiere ed eventi | |limite di cui| |di natura, data e luogo |espositori, i |
|commer-ciali di | |sub 1). | |dell’evento, nonché – |dipendenti o |
|settore, in cui | | | |per quanto possibile – |collaboratori |
|sono esposti i | | | |dei nominativi dei |della farma-cia |
|prodotti e i | | | |soggetti fruitori. |nonché |
|servizi della | | | | |frequentatori in|
|farmacia. | | | | |genere |
| | | | | |dell’evento. |
|10) Ticket |Gestio|Deducibili |Detr.|Fattura intestata alla |Il ticket deve |
|restaurant a |ne |per il 100% | |farmacia, come detto sub|essere |
|dipendenti e | |della spesa, | |1). |riconosciuto a |
|collabora-tori. | |senza alcun | | |tutti i |
| | |limite. | | |dipendenti, |
| | | | | |ovvero a tutti |
| | | | | |quelli |
| | | | | |rientranti in |
| | | | | |una stessa |
| | | | | |categoria (es. a|
| | | | | |tutti i |
| | | | | |farmacisti |
| | | | | |collaboratori). |

(Studio Associato Bacigalupo-Lucidi).

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